自“營改增”全面推行近一年以來，“四大行業(yè)”中小規(guī)模企業(yè)占多數(shù)的生活服務(wù)業(yè)可謂受益最大的行業(yè)。
4月27日，普華永道會計師事務(wù)所一份最新的報告分析，在建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)中，生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)下降力度最大，建筑業(yè)最小。報告也預(yù)測，未來加大對偷稅漏稅等不法行為的稽查力度將會成為趨勢。
生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)下降近
2016年5月1日，我國開始全面推行“營改增”，試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)。
根據(jù)中國稅務(wù)總局網(wǎng)站的數(shù)據(jù)，“營改增”涉及到將原征收營業(yè)稅的近1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業(yè)稅收入改征增值稅。
數(shù)據(jù)也顯示，2016年5-11月，建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)，累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。
其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%;房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%;金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%;生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%?？梢钥闯?，在上述四大行業(yè)中，生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)下降力度和減稅規(guī)模是最大的，建筑業(yè)則是最小的。
普華永道中國稅務(wù)部合伙人李敬語告訴記者：“建筑業(yè)原來的營業(yè)稅稅率是3%，‘營改增’之后稅率增加到了11%，所以稅率的提升是它的稅負(fù)降低沒那么快的原因之一。而且，建筑行業(yè)的進(jìn)項抵扣是不容易得到的，因為一些建筑材料可能會從一些個體工商戶采購，這一部分的進(jìn)項采購很難得到專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，這是行業(yè)的現(xiàn)狀?！?
進(jìn)項抵扣難已經(jīng)引起了政府層面的注意。此前，深圳一位財政部門的官員就曾告訴記者，她在做企業(yè)調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)很多建房子的企業(yè)買鋼筋水泥的時候，習(xí)慣從不太正規(guī)的廠里買，這樣就拿不到增值稅抵扣發(fā)票，抵扣不了稅。
那么，為什么生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)下降力度較大？李敬語分析，生活服務(wù)業(yè)中小規(guī)模企業(yè)占多數(shù)。如果是小規(guī)模企業(yè)，那么增值稅率將從營業(yè)稅率的5%降到3%，直觀減稅；而一般納稅人雖然適用6%的增值稅率，但可以獲取較多的進(jìn)項發(fā)票，如房屋租金、裝修、設(shè)備、日常用品等。
加大偷漏稅等稽查力度是趨勢
根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，“營改增”實施以來，98%左右的試點納稅人實現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規(guī)模越來越大。2012年1月～2017年2月，“營改增”帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。預(yù)計到今年4月30日，全面推開“營改增”試點一周年將實現(xiàn)減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規(guī)模的減稅措施。
不過，據(jù)記者了解，有些企業(yè)仍表示對“營改增”的效果感受不明顯，極少數(shù)企業(yè)甚至出現(xiàn)了不同程度的稅負(fù)上升。此次普華永道的報告也分析，之所以出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的情況，是因為目前增值稅抵扣鏈條仍存在沒有打通的地方。
該報告也預(yù)測，下一步政府的改革方向是更好地落實“營改增”試點政策，完善增值稅抵扣鏈條。與此同時，將會簡并稅率。
今年4月19日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，將推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進(jìn)“營改增”，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。
李敬語分析，目前國際上大部分國家的增值稅稅率在一檔到三檔之間，選擇統(tǒng)一稅率的國家比例呈現(xiàn)上升趨勢?！艾F(xiàn)代增值稅統(tǒng)一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經(jīng)濟(jì)體制下產(chǎn)業(yè)間公平競爭的內(nèi)在要求”。
李敬語也預(yù)測：“一方面要減稅，一方面稅收要實現(xiàn)整體增長，未來可以預(yù)見的是稅務(wù)局必然會加大對偷稅漏稅等稅務(wù)稽查的力度?！?
