環(huán)保稅自去年頒布以來(lái)便被寄予厚望，為配合環(huán)保稅法的順利實(shí)施，近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部等聯(lián)合發(fā)布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》。
01
環(huán)境保護(hù)稅法共五章二十八條
分別為總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則。該法將于2018年1月1日起施行，法律施行之日起，依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅，不再征收排污費(fèi)。
環(huán)保形勢(shì)及稅制綠化促進(jìn)費(fèi)改稅
我國(guó)的排污費(fèi)改環(huán)保稅（污染排放稅）經(jīng)歷了四個(gè)階段，污染者付費(fèi)原則確立階段、試點(diǎn)-制度建立并完善階段、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)階段、環(huán)保稅提出研究-立法階段（具體進(jìn)程如圖所示）。在環(huán)保稅法通過(guò)半年后（6月26日），公眾得以正式參與建言獻(xiàn)策，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部發(fā)布《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》。
資源環(huán)保稅費(fèi)改革進(jìn)程
02
你了解的是怎樣的環(huán)保稅？
那么有多少人了解這一稅種？環(huán)保稅主要向誰(shuí)征收？稅負(fù)又如何計(jì)算？化工企業(yè)將要受多大影響？
開(kāi)征環(huán)保稅，到底能實(shí)現(xiàn)多少稅收收入？
中國(guó)環(huán)境工業(yè)促進(jìn)會(huì)會(huì)長(zhǎng)楊朝飛曾提出“排污收費(fèi)相當(dāng)于對(duì)環(huán)境的欠量補(bǔ)償，等量補(bǔ)償和超量補(bǔ)償”，而我國(guó)的排污收費(fèi)一直處于欠量補(bǔ)償階段。
另外，排污收費(fèi)在全國(guó)的收費(fèi)不高，數(shù)據(jù)顯示，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元。其中，2015年征收排污費(fèi)173億元，繳費(fèi)戶(hù)數(shù)28萬(wàn)戶(hù)。其中，全國(guó)排污費(fèi)的半數(shù)來(lái)自于化工、石油、火電、鋼鐵、水泥、五大行業(yè)的繳納。
2015年排污費(fèi)收入占比
專(zhuān)家認(rèn)為，此次環(huán)保稅把排污費(fèi)作為稅額下限，征收力度大幅加強(qiáng)，環(huán)保稅收入將會(huì)大幅提高。數(shù)據(jù)顯示，2003-2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，其中2015年征收排污費(fèi)173億元。根據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)估計(jì)，環(huán)保稅開(kāi)征后，預(yù)計(jì)每年環(huán)保稅征收規(guī)?？蛇_(dá)500億元
誰(shuí)該繳稅？
環(huán)境保護(hù)稅法的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，即按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。法律將“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”寫(xiě)入立法宗旨，明確“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”為納稅人，確定大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應(yīng)稅污染物。
在稅收征管方面，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門(mén)配合，確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。同時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅收入全部作為地方稅收入，納入一般公共預(yù)算。
該繳多少？
計(jì)稅依據(jù)方面將應(yīng)稅污染物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)，其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；固體廢物按照固體廢物排放量確定；噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
具體到稅額標(biāo)準(zhǔn)將以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限，規(guī)定大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元-12元；水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元-14元；固體廢物按不同種類(lèi)，稅額為每噸5元-1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元-11200元。
化工為稅額大戶(hù)，要交多少？
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局預(yù)測(cè)，根據(jù)“十二五”減排要求，在對(duì)2015年污染物排放量預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上（由于數(shù)據(jù)取得困難，預(yù)測(cè)結(jié)果只包括大氣污染物和水污染物，未包括固體廢物和噪音），按照征稅標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)實(shí)現(xiàn)100％征收率，環(huán)保稅收入為456.55億元。
按照行業(yè)細(xì)分來(lái)估算，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部水污染物環(huán)保稅收入的80%。
如何減稅？
草案還規(guī)定了五項(xiàng)免稅情形，包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（除規(guī)?；B(yǎng)殖）排放污染物；機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶和航空器等排放污染物；向城鎮(zhèn)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放的污染物；符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物排放物；其他情形。
與此同時(shí)，為鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)采用先進(jìn)技術(shù)減少污染物排放，草案還規(guī)定：“納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅?！?
03
環(huán)保稅，相關(guān)人士如何說(shuō)？
葛察忠專(zhuān)家
環(huán)境保護(hù)部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境政策部主任、研究員葛察忠認(rèn)為“環(huán)境保護(hù)稅法開(kāi)征在即，各地必須增強(qiáng)緊迫感，明確各部門(mén)責(zé)任，做好信息對(duì)接，抓好稅務(wù)部門(mén)及企業(yè)的人員培訓(xùn)。特別是完成涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)、部署和調(diào)試等工作?！?
“對(duì)于一些大企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部管理比較完善，數(shù)據(jù)核算申報(bào)等工作基礎(chǔ)較好，而對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)，則可能存在一定困難，要加強(qiáng)對(duì)小企業(yè)要做好征稅服務(wù)、指導(dǎo)工作?！辟M(fèi)改稅前后的征收對(duì)比如圖所示。
改稅前后的征收對(duì)比分析
楊朝霞專(zhuān)家
北京林業(yè)大學(xué)人文學(xué)院生態(tài)法研究中心副主任、法學(xué)系副主任楊朝霞在相關(guān)采訪(fǎng)中指出“為了保障環(huán)保稅的順利實(shí)施，意見(jiàn)稿對(duì)于監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性保障措施、涉稅信息共享平臺(tái)建立等具體操作層面的規(guī)定具有積極意義，但環(huán)保稅的調(diào)節(jié)作用還有待于政策的落實(shí)，尤其要嚴(yán)格環(huán)境監(jiān)測(cè)的監(jiān)管?！?
網(wǎng)友A
規(guī)定“以固廢為例，冶煉渣每噸25元，粉煤灰每噸30元，爐渣每噸25元，煤矸石每噸5元，尾礦每噸15元?！?
感覺(jué)濃度取值有問(wèn)題，燃煤鍋爐不上裝置煙塵不可能到80，能到200內(nèi)就很不錯(cuò)了，加上裝置安裝維護(hù)的費(fèi)用，成本就高多了，除硫成本也要包括。還要考慮超標(biāo)排放的違法成本。
對(duì)于企業(yè)，個(gè)人覺(jué)得主要是征收機(jī)關(guān)改變，由環(huán)保局改為稅務(wù)，征收方式改為主動(dòng)納稅。這樣征收范圍會(huì)大幅擴(kuò)大，原來(lái)環(huán)保局睜一只眼閉一只眼的排污企業(yè)，這次形勢(shì)可能改變，拭目以待吧！
網(wǎng)友B
會(huì)增加污染成本，但不會(huì)減少污染。
網(wǎng)友C
個(gè)人認(rèn)為環(huán)境保護(hù)稅的長(zhǎng)期影響優(yōu)于短期。
短期企業(yè)對(duì)于污染的排放從環(huán)境保護(hù)稅的角度來(lái)看可能是無(wú)可奈何的。企業(yè)需要運(yùn)行來(lái)盈利，不可能一下子關(guān)停，也不能很有效的馬上對(duì)污染有效科學(xué)的處理，而只會(huì)相對(duì)較小幅度的調(diào)整，彈性是較小的。
但從長(zhǎng)期的角度來(lái)看，彈性是較大的，企業(yè)有足夠的時(shí)間調(diào)整企業(yè)策略，改進(jìn)相關(guān)技術(shù)，處理污染排放問(wèn)題。
網(wǎng)友D
現(xiàn)在的情況是雖然叫環(huán)保稅，但是實(shí)際上和排污費(fèi)的量差不多，只不過(guò)是環(huán)保部門(mén)去收，效果不好，現(xiàn)在改成稅務(wù)部門(mén)，就硬氣多了。不過(guò)我認(rèn)為，環(huán)保稅還是很有發(fā)展前景的，這是一種對(duì)不好的行為征稅，而不是像所得稅一樣對(duì)好的行為征稅。會(huì)促進(jìn)社會(huì)福利變大。而且會(huì)激勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝，不過(guò)可能是因?yàn)椴荒芤豢诔猿蓚€(gè)胖子嗎，改革還要一步一步慢慢來(lái)。
