樂東兆和誠混凝土配送有限公司(以下簡稱“兆和誠公司”)2010年1月14日經(jīng)過樂東縣工商行政管理局批準(zhǔn)注冊成立，為獨立核算單位，法定代表人為周建光，注冊地址：樂東黎族自治縣佛羅鎮(zhèn)龍沐灣大道，經(jīng)營范圍：商品混凝土配送、混凝土產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、環(huán)保磚生產(chǎn)、銷售、運輸、河沙開采。2012年11月8日被樂東縣國家稅務(wù)局認定為增值稅一般納稅人。
2014年，海南省國家稅務(wù)局第八稽查局對兆和誠公司2011年和2012年進行了檢查。檢查人員在賬冊檢查、賬實核對的基礎(chǔ)上，著重進行實地查看，固化證據(jù)。通過到生產(chǎn)工地的實地檢查，發(fā)現(xiàn)兆和誠公司存在混凝土行業(yè)中普遍存在的虛增計稅成本等問題。通過現(xiàn)場提取大量證據(jù)及精確的計算，確定兆和誠公司存在以下主要違法事實：
(一)對兆和誠公司2011年、2012年的會計科目“管理費用-伙食費”科目檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的員工伙食費為白條列支，未取得發(fā)票入賬，2011年合計金額：546,271元;2012年合計金額：147,778元。
(二)對兆和誠公司2011年的會計科目“生產(chǎn)成本”科目檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的水費支出為白條列支，未取得發(fā)票入賬，合計金額100,000元。
(三)審核兆和誠公司2011年度企業(yè)所得稅納稅申報表中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)列支的營業(yè)稅金及附加2,434,125.29元，只是計提數(shù)，實際并未繳納。
(四)對兆和誠公司2012年的會計科目“營業(yè)外支出”科目檢查發(fā)現(xiàn)，兆和誠公司列支的捐贈支出100,000元，并未通過縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，也未取得公益性捐贈票據(jù)，該捐贈支出不符合稅法規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
對上述違法事實，海南省國家稅務(wù)局第八稽查局根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，以上稅收違法行為屬偷稅，決定追征兆和誠公司企業(yè)所得稅83.20萬元，其中確定偷稅數(shù)額為60.85萬元，并罰款30.43萬元。案件補稅及罰款合計113.63萬元，在確鑿的證據(jù)面前,當(dāng)事人沒有提出復(fù)議或上訴。
案件啟示：
(一)建議稅收管理員在日常管理中，深入企業(yè)了解企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況，注重與同行業(yè)相同規(guī)模企業(yè)橫向比較并對企業(yè)進行納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)偷稅現(xiàn)象;進一步強化稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部“征管查”內(nèi)部聯(lián)動機制，實現(xiàn)信息資源共享，形成合力。
(二)混凝土行業(yè)在當(dāng)前發(fā)展較快，管理難度正在加大，在管理中應(yīng)從測算所得稅稅收負擔(dān)率，是否在企業(yè)縱向范圍值上下合理的波動幅度內(nèi)變化，是否接近于行業(yè)年度固定值出發(fā)，組織人員測算和建立行業(yè)稅收管理模型。根據(jù)行業(yè)特點，考慮季節(jié)因素，按照季度進行日常風(fēng)險管理數(shù)據(jù)分析，從而加強該行業(yè)稅收管理。
(三)針對混凝土行業(yè)的特性，企業(yè)在沙石采購業(yè)務(wù)上，真實性和合法性的確定較難控制，發(fā)票的真實性風(fēng)險，加上產(chǎn)品運勢和其他費用的真實性和合法性風(fēng)險，容易造成企業(yè)所得稅征管的巨大壓力和風(fēng)險。加強普通發(fā)票的管理和比對在混凝土企業(yè)的行業(yè)管理已經(jīng)迫在眉睫，只有加強普通發(fā)票的管理和比對，結(jié)合行業(yè)評估才能解決以往管理中存在的稅收問題，規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。
(四)加大稅收宣傳力度，讓納稅人知道稅收的真正涵義以及少繳稅款導(dǎo)致的稅收風(fēng)險;定期組織納稅人財務(wù)人員進行稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新、掌握稅收政策;可以組織稅收業(yè)務(wù)能手下企業(yè)與納稅人面對面溝通、交流、手把手的解決納稅人稅收方面的問題，從而提高納稅人的稅收遵從度。
