企業(yè)是納稅人，本應(yīng)按產(chǎn)量和收入繳稅，但也有人對(duì)此動(dòng)起了歪腦筋。濟(jì)南市中區(qū)一家混凝土生產(chǎn)廠家，為了少繳稅，做低公司賬目上的混凝土產(chǎn)量。不過，稅務(wù)人員通過查看該公司的水電費(fèi)等辦法，測(cè)算出了這家企業(yè)的真實(shí)產(chǎn)量和收入。在大量數(shù)據(jù)面前，企業(yè)最終承認(rèn)了其漏稅問題，并補(bǔ)繳10萬元稅款。
財(cái)務(wù)總監(jiān)算不清賬讓人生疑
濟(jì)南市中國(guó)稅局日前在對(duì)轄區(qū)內(nèi)的混凝土行業(yè)例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)山東某混凝土有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)賬目記載的產(chǎn)量、收入躲躲閃閃，閃爍其辭，有的財(cái)務(wù)人員竟然難以回答固定資產(chǎn)按年限折舊扣除的方法，稅務(wù)檢查人員覺得該企業(yè)很可能有問題，將其列為重點(diǎn)核查對(duì)象。
稅務(wù)人員開始暗中關(guān)注這家企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況，總結(jié)混凝土行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)混凝土生產(chǎn)離不開水電的耗用，于是決定先從該公司的用電量上下手，查看該公司是否有問題。稅務(wù)人員調(diào)閱供電公司開具的用電發(fā)票發(fā)現(xiàn)，這家公司生產(chǎn)用電的支付金額是195977.98元，耗用的電量是195978度，按照生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需電量是3.5度計(jì)算，該公司的混凝土產(chǎn)量大約應(yīng)為55993.7立方米，然而該公司賬目上記載的產(chǎn)量為55290.3立方米，比稅務(wù)部門的測(cè)算量少了700多立方米。也就是說，生產(chǎn)銷售這700多立方米產(chǎn)品，廠家并沒繳稅。公司很可能存在隱匿收入和固定資產(chǎn)折舊扣除不當(dāng)?shù)葐栴}。
原料用量也是稅收測(cè)算證據(jù)
在進(jìn)一步調(diào)查取得資料后，稅務(wù)人員又對(duì)這家企業(yè)原材料耗用數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。經(jīng)過層層數(shù)據(jù)分析，測(cè)算出這家公司生產(chǎn)的各型號(hào)混凝土使用水泥的總量應(yīng)為21492.238噸，根據(jù)企業(yè)賬目上記載的混凝土生產(chǎn)量為55290.3立方米，得出生產(chǎn)單位混凝土所需的水泥消耗系數(shù)是389千克。而企業(yè)公司賬目上記載的水泥耗用量卻是21907.2噸，如果按照這個(gè)數(shù)目計(jì)算，則得出該企業(yè)的混凝土生產(chǎn)量應(yīng)為56316.7立方米，與該公司賬目上記載的數(shù)據(jù)有較大出入。而經(jīng)過對(duì)各項(xiàng)原材料和水電費(fèi)用指標(biāo)的測(cè)算，檢查人員發(fā)現(xiàn)，測(cè)算得出的產(chǎn)量均高于該公司賬目上記錄的產(chǎn)量，差額從700立方米至1200立方米不等，各項(xiàng)數(shù)據(jù)均指明存在企業(yè)少計(jì)收入情況。
在調(diào)查數(shù)據(jù)面前，企業(yè)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)存在偷稅漏稅問題。經(jīng)過稅務(wù)部門評(píng)估科、評(píng)估分局、區(qū)局的“三級(jí)”集體評(píng)審復(fù)查后，這家混凝土公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17612.65元，企業(yè)所得稅117278.16元。并按規(guī)定加收增值稅滯納金2580.25元、所得稅滯納金9382.25元。
國(guó)稅部門建立行業(yè)評(píng)估模板
濟(jì)南市中區(qū)有不少混凝土生產(chǎn)廠家，混凝土生產(chǎn)因此被稅務(wù)部門列為檢查的重點(diǎn)行業(yè)。在對(duì)上述這家企業(yè)的檢查中，稅務(wù)部門還通過對(duì)濟(jì)南各大混凝土企業(yè)的走訪調(diào)查，研究出了一套該行業(yè)的“評(píng)估模板”。以后再遇到此類行業(yè)案例，評(píng)估人員可以通過模板標(biāo)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐點(diǎn)、逐環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，實(shí)施評(píng)估時(shí)有章可循。記者看到，這套模板總結(jié)出了混凝土行業(yè)生產(chǎn)流程和工藝簡(jiǎn)單、原材料和產(chǎn)品品種單一、能耗相對(duì)固定、產(chǎn)品存放時(shí)間短、銷售方式相似、客戶和供應(yīng)商相對(duì)固定等特點(diǎn)，并指出其生產(chǎn)過程中“是否存在不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入情況，是否存在價(jià)外收入未計(jì)收入情況，是否存在工程自用產(chǎn)品未視同銷售情況，是否存在居民自建房或其他不需發(fā)票的個(gè)人使用未計(jì)收入情況”四種情況是企業(yè)繳稅高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而企業(yè)收入的真實(shí)程度，被列為評(píng)估的重中之重。
記者了解到，濟(jì)南稅務(wù)部門目前已經(jīng)在金融、醫(yī)藥銷售、機(jī)械加工等眾多行業(yè)使用行業(yè)評(píng)估模板。
財(cái)務(wù)總監(jiān)算不清賬讓人生疑
濟(jì)南市中國(guó)稅局日前在對(duì)轄區(qū)內(nèi)的混凝土行業(yè)例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)山東某混凝土有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)賬目記載的產(chǎn)量、收入躲躲閃閃，閃爍其辭，有的財(cái)務(wù)人員竟然難以回答固定資產(chǎn)按年限折舊扣除的方法，稅務(wù)檢查人員覺得該企業(yè)很可能有問題，將其列為重點(diǎn)核查對(duì)象。
稅務(wù)人員開始暗中關(guān)注這家企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況，總結(jié)混凝土行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)混凝土生產(chǎn)離不開水電的耗用，于是決定先從該公司的用電量上下手，查看該公司是否有問題。稅務(wù)人員調(diào)閱供電公司開具的用電發(fā)票發(fā)現(xiàn)，這家公司生產(chǎn)用電的支付金額是195977.98元，耗用的電量是195978度，按照生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需電量是3.5度計(jì)算，該公司的混凝土產(chǎn)量大約應(yīng)為55993.7立方米，然而該公司賬目上記載的產(chǎn)量為55290.3立方米，比稅務(wù)部門的測(cè)算量少了700多立方米。也就是說，生產(chǎn)銷售這700多立方米產(chǎn)品，廠家并沒繳稅。公司很可能存在隱匿收入和固定資產(chǎn)折舊扣除不當(dāng)?shù)葐栴}。
原料用量也是稅收測(cè)算證據(jù)
在進(jìn)一步調(diào)查取得資料后，稅務(wù)人員又對(duì)這家企業(yè)原材料耗用數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。經(jīng)過層層數(shù)據(jù)分析，測(cè)算出這家公司生產(chǎn)的各型號(hào)混凝土使用水泥的總量應(yīng)為21492.238噸，根據(jù)企業(yè)賬目上記載的混凝土生產(chǎn)量為55290.3立方米，得出生產(chǎn)單位混凝土所需的水泥消耗系數(shù)是389千克。而企業(yè)公司賬目上記載的水泥耗用量卻是21907.2噸，如果按照這個(gè)數(shù)目計(jì)算，則得出該企業(yè)的混凝土生產(chǎn)量應(yīng)為56316.7立方米，與該公司賬目上記載的數(shù)據(jù)有較大出入。而經(jīng)過對(duì)各項(xiàng)原材料和水電費(fèi)用指標(biāo)的測(cè)算，檢查人員發(fā)現(xiàn)，測(cè)算得出的產(chǎn)量均高于該公司賬目上記錄的產(chǎn)量，差額從700立方米至1200立方米不等，各項(xiàng)數(shù)據(jù)均指明存在企業(yè)少計(jì)收入情況。
在調(diào)查數(shù)據(jù)面前，企業(yè)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)存在偷稅漏稅問題。經(jīng)過稅務(wù)部門評(píng)估科、評(píng)估分局、區(qū)局的“三級(jí)”集體評(píng)審復(fù)查后，這家混凝土公司應(yīng)補(bǔ)繳增值稅17612.65元，企業(yè)所得稅117278.16元。并按規(guī)定加收增值稅滯納金2580.25元、所得稅滯納金9382.25元。
國(guó)稅部門建立行業(yè)評(píng)估模板
濟(jì)南市中區(qū)有不少混凝土生產(chǎn)廠家，混凝土生產(chǎn)因此被稅務(wù)部門列為檢查的重點(diǎn)行業(yè)。在對(duì)上述這家企業(yè)的檢查中，稅務(wù)部門還通過對(duì)濟(jì)南各大混凝土企業(yè)的走訪調(diào)查，研究出了一套該行業(yè)的“評(píng)估模板”。以后再遇到此類行業(yè)案例，評(píng)估人員可以通過模板標(biāo)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐點(diǎn)、逐環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，實(shí)施評(píng)估時(shí)有章可循。記者看到，這套模板總結(jié)出了混凝土行業(yè)生產(chǎn)流程和工藝簡(jiǎn)單、原材料和產(chǎn)品品種單一、能耗相對(duì)固定、產(chǎn)品存放時(shí)間短、銷售方式相似、客戶和供應(yīng)商相對(duì)固定等特點(diǎn)，并指出其生產(chǎn)過程中“是否存在不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入情況，是否存在價(jià)外收入未計(jì)收入情況，是否存在工程自用產(chǎn)品未視同銷售情況，是否存在居民自建房或其他不需發(fā)票的個(gè)人使用未計(jì)收入情況”四種情況是企業(yè)繳稅高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而企業(yè)收入的真實(shí)程度，被列為評(píng)估的重中之重。
記者了解到，濟(jì)南稅務(wù)部門目前已經(jīng)在金融、醫(yī)藥銷售、機(jī)械加工等眾多行業(yè)使用行業(yè)評(píng)估模板。
