今年以來，流轉(zhuǎn)稅科按照納稅評(píng)估工作的總體要求，結(jié)合轄區(qū)征管實(shí)際，規(guī)范行業(yè)管理，抓住房地產(chǎn)市場(chǎng)火爆，與之配套的商品混凝土生產(chǎn)行業(yè)供需兩旺的特點(diǎn)，重點(diǎn)收集和分析了區(qū)內(nèi)24戶商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并與當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)、銷售規(guī)模進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及行業(yè)管理存在的漏洞，開展了增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，通過緊緊抓住行業(yè)稅收管理主線，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷探索行業(yè)稅收管理思路，收到了實(shí)效。
一、深入剖析行業(yè)經(jīng)營、稅收征管特點(diǎn)
?。ㄒ唬┢饰鲂袠I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)
為了摸清該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，流轉(zhuǎn)稅科將所轄商品混凝土企業(yè)資料的進(jìn)行歸納，匯總分析，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了該行業(yè)的4大共同特點(diǎn)：一是生產(chǎn)程序、工藝比較單一，不同品種間的生產(chǎn)工藝基本相同（基本生產(chǎn)程序大都是原料混合——摻水?dāng)嚢琛F(xiàn)場(chǎng)澆灌）；二是主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，需要耗用一定的電力和水（不同型號(hào)的混凝土原料基本是一樣的，只是原料之間比例發(fā)生變化）；三是商品混凝土存放時(shí)間較短，一般不超過4小時(shí)，所以從理論上分析判斷，企業(yè)沒有存貨或存貨極少；四是工資一般實(shí)行計(jì)件工資，實(shí)行按班組，按每立方米產(chǎn)量發(fā)放固定工資。
（二）剖析稅收征管難點(diǎn)
首先，在原料購進(jìn)環(huán)節(jié)，由于商品混凝土行業(yè)特殊性，其產(chǎn)品主要原料，如：沙、石料等游離在增值稅扣稅環(huán)節(jié)之外，企業(yè)在購貨時(shí)不需要取得增值稅專用發(fā)票，沒有專用發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)制約，如果財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題，原材料的具體品種、數(shù)量、金額在此環(huán)節(jié)就難以控管。其次，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，由于商品混凝土主要用于道路、橋梁、建筑物等工程，而這些項(xiàng)目又都屬于營業(yè)稅征管范圍，因而在一般情況下，銷售環(huán)節(jié)的控管難度也較大。
（三）剖析行業(yè)生產(chǎn)相關(guān)指標(biāo)
根據(jù)該行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和征管難點(diǎn)，著重了解和掌握商品混凝土行業(yè)每單位產(chǎn)品的水、電、工資、物耗等基本情況，采用模型分析法對(duì)混凝土行業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸納匯總后，共用投入產(chǎn)出比、電耗、水耗、人工耗用等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并得出以下結(jié)論：一是不同品種的混凝土產(chǎn)品所耗用水、電費(fèi)用基本相同，上下浮動(dòng)一般不超過5%。二是產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比很高，投入的原材料和產(chǎn)成品損耗較小（以現(xiàn)場(chǎng)澆灌量為準(zhǔn)），原材料和產(chǎn)品的購銷數(shù)量難以監(jiān)管核實(shí)。三是不同品種的混凝土產(chǎn)品銷售價(jià)格較穩(wěn)定，且價(jià)格相差不遠(yuǎn)。鑒于以上結(jié)果，確定以水耗、電耗為主，以人工耗用為輔來測(cè)算銷售量和銷售收入，制定銷售量核定方法和產(chǎn)品平均物耗表，以此作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅評(píng)估。
二、創(chuàng)新“一、二、三”評(píng)估方法
通過對(duì)商品混凝土行業(yè)情況的剖析，同時(shí)調(diào)取和分析了省局增值稅納稅評(píng)估監(jiān)控系統(tǒng)，稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)和CTAIS2.0系統(tǒng)及稅收征管資料中的有關(guān)納稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)可能存在水、電耗費(fèi)等指標(biāo)與正常值指標(biāo)偏差較大等疑點(diǎn)。為此，區(qū)局確定了“一、二、三”評(píng)估思路：
“一”即進(jìn)行一次全行業(yè)調(diào)查。為了保證數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確，評(píng)估有的放矢，布置對(duì)轄區(qū)商品混凝土企業(yè)開展全面調(diào)查，主要調(diào)查指標(biāo)有商品混凝土企業(yè)“生產(chǎn)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、銷量、銷售對(duì)象、銷售額及納稅情況、發(fā)票使用”等情況，摸清了行業(yè)管理的狀況，掌握了企業(yè)經(jīng)營第一手?jǐn)?shù)據(jù)。
“二”即創(chuàng)新兩種評(píng)估方法。通過調(diào)查了解到，生產(chǎn)商品混凝土的工藝比較簡(jiǎn)單，不同品種間的生產(chǎn)工藝也基本相同；產(chǎn)品主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，每個(gè)立方的產(chǎn)品平均耗電2.51度、耗水0.1292噸；工資一般實(shí)行按班組計(jì)算的計(jì)件工資，每立方米工資總額約11元。
根據(jù)調(diào)查掌握的以上數(shù)據(jù)，制定了商品混凝土行業(yè)“電水物耗法”、“一線生產(chǎn)人員工資法”兩種評(píng)估方法，供稅務(wù)所評(píng)估人員參考使用。
“三”即積極引入第三方信息。在調(diào)查過程中了解到，商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)每銷售一批產(chǎn)品，必須與購貨方簽訂其行業(yè)主管部門制發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式合同，合同內(nèi)容包括“銷售產(chǎn)品數(shù)量、金額，混凝土使用在建筑物的具體方位”等，而且此合同必須報(bào)其行業(yè)主管部門備案。流轉(zhuǎn)稅科就積極與該行業(yè)主管部門——“武漢市商品混凝土管理站”取得聯(lián)系，爭(zhēng)取行業(yè)主管部門提供有關(guān)企業(yè)備案的購銷合同及其生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售對(duì)象、銷售數(shù)量等重要涉稅數(shù)據(jù)。通過掌握第三方信息，使評(píng)估工作做到了事半功倍，取得了顯著效果。
三、規(guī)范商品混凝土行業(yè)稅收管理
在創(chuàng)新該行業(yè)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上，該局從把握行業(yè)稅收特點(diǎn)入手，從以下三個(gè)方面進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)管理。
一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，及時(shí)督促企業(yè)履行納稅義務(wù)。由于商品混凝土保存期短，客戶為保障商品質(zhì)量，一般在使用后才進(jìn)行資金結(jié)算。納稅人往往也是在資金結(jié)算后才開票申報(bào)納稅，而沒有按政策規(guī)定于移送使用時(shí)申報(bào)納稅，形成稅款后移。為解決這一問題，該局多管齊下，全面開展納稅輔導(dǎo)，及時(shí)督促企業(yè)履行納稅義務(wù)，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。
二是建立定期信息采集制度。為保證信息準(zhǔn)全，該局在部分企業(yè)試行定期信息采集制度，每月（季）通過內(nèi)部、外部調(diào)查，采集混凝土行業(yè)投入產(chǎn)出比、電耗、水耗、工資耗用，平均銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)，由區(qū)局匯總后進(jìn)行歸納分析，測(cè)算一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷售量及銷售收入，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，?duì)發(fā)現(xiàn)有指標(biāo)異常的企業(yè)，納入重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)估。
三是建立日常跟蹤管理制度，強(qiáng)化征管，堵塞漏洞。該局通過建立跟蹤管理制度，督促管理員深入掌握納稅人日常經(jīng)營狀況，對(duì)其經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)施、人員數(shù)量、物耗費(fèi)用等生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息隨時(shí)做到心中有“一本賬”，結(jié)合每月申報(bào)數(shù)據(jù)和區(qū)局建立的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行糾正。
一、深入剖析行業(yè)經(jīng)營、稅收征管特點(diǎn)
?。ㄒ唬┢饰鲂袠I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)
為了摸清該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，流轉(zhuǎn)稅科將所轄商品混凝土企業(yè)資料的進(jìn)行歸納，匯總分析，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了該行業(yè)的4大共同特點(diǎn)：一是生產(chǎn)程序、工藝比較單一，不同品種間的生產(chǎn)工藝基本相同（基本生產(chǎn)程序大都是原料混合——摻水?dāng)嚢琛F(xiàn)場(chǎng)澆灌）；二是主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，需要耗用一定的電力和水（不同型號(hào)的混凝土原料基本是一樣的，只是原料之間比例發(fā)生變化）；三是商品混凝土存放時(shí)間較短，一般不超過4小時(shí)，所以從理論上分析判斷，企業(yè)沒有存貨或存貨極少；四是工資一般實(shí)行計(jì)件工資，實(shí)行按班組，按每立方米產(chǎn)量發(fā)放固定工資。
（二）剖析稅收征管難點(diǎn)
首先，在原料購進(jìn)環(huán)節(jié)，由于商品混凝土行業(yè)特殊性，其產(chǎn)品主要原料，如：沙、石料等游離在增值稅扣稅環(huán)節(jié)之外，企業(yè)在購貨時(shí)不需要取得增值稅專用發(fā)票，沒有專用發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)制約，如果財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題，原材料的具體品種、數(shù)量、金額在此環(huán)節(jié)就難以控管。其次，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，由于商品混凝土主要用于道路、橋梁、建筑物等工程，而這些項(xiàng)目又都屬于營業(yè)稅征管范圍，因而在一般情況下，銷售環(huán)節(jié)的控管難度也較大。
（三）剖析行業(yè)生產(chǎn)相關(guān)指標(biāo)
根據(jù)該行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和征管難點(diǎn)，著重了解和掌握商品混凝土行業(yè)每單位產(chǎn)品的水、電、工資、物耗等基本情況，采用模型分析法對(duì)混凝土行業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)歸納匯總后，共用投入產(chǎn)出比、電耗、水耗、人工耗用等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并得出以下結(jié)論：一是不同品種的混凝土產(chǎn)品所耗用水、電費(fèi)用基本相同，上下浮動(dòng)一般不超過5%。二是產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比很高，投入的原材料和產(chǎn)成品損耗較小（以現(xiàn)場(chǎng)澆灌量為準(zhǔn)），原材料和產(chǎn)品的購銷數(shù)量難以監(jiān)管核實(shí)。三是不同品種的混凝土產(chǎn)品銷售價(jià)格較穩(wěn)定，且價(jià)格相差不遠(yuǎn)。鑒于以上結(jié)果，確定以水耗、電耗為主，以人工耗用為輔來測(cè)算銷售量和銷售收入，制定銷售量核定方法和產(chǎn)品平均物耗表，以此作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅評(píng)估。
二、創(chuàng)新“一、二、三”評(píng)估方法
通過對(duì)商品混凝土行業(yè)情況的剖析，同時(shí)調(diào)取和分析了省局增值稅納稅評(píng)估監(jiān)控系統(tǒng)，稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)和CTAIS2.0系統(tǒng)及稅收征管資料中的有關(guān)納稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)可能存在水、電耗費(fèi)等指標(biāo)與正常值指標(biāo)偏差較大等疑點(diǎn)。為此，區(qū)局確定了“一、二、三”評(píng)估思路：
“一”即進(jìn)行一次全行業(yè)調(diào)查。為了保證數(shù)據(jù)來源準(zhǔn)確，評(píng)估有的放矢，布置對(duì)轄區(qū)商品混凝土企業(yè)開展全面調(diào)查，主要調(diào)查指標(biāo)有商品混凝土企業(yè)“生產(chǎn)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、銷量、銷售對(duì)象、銷售額及納稅情況、發(fā)票使用”等情況，摸清了行業(yè)管理的狀況，掌握了企業(yè)經(jīng)營第一手?jǐn)?shù)據(jù)。
“二”即創(chuàng)新兩種評(píng)估方法。通過調(diào)查了解到，生產(chǎn)商品混凝土的工藝比較簡(jiǎn)單，不同品種間的生產(chǎn)工藝也基本相同；產(chǎn)品主要原料是水泥、沙、石料、減水劑、膨脹劑等，每個(gè)立方的產(chǎn)品平均耗電2.51度、耗水0.1292噸；工資一般實(shí)行按班組計(jì)算的計(jì)件工資，每立方米工資總額約11元。
根據(jù)調(diào)查掌握的以上數(shù)據(jù)，制定了商品混凝土行業(yè)“電水物耗法”、“一線生產(chǎn)人員工資法”兩種評(píng)估方法，供稅務(wù)所評(píng)估人員參考使用。
“三”即積極引入第三方信息。在調(diào)查過程中了解到，商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)每銷售一批產(chǎn)品，必須與購貨方簽訂其行業(yè)主管部門制發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)格式合同，合同內(nèi)容包括“銷售產(chǎn)品數(shù)量、金額，混凝土使用在建筑物的具體方位”等，而且此合同必須報(bào)其行業(yè)主管部門備案。流轉(zhuǎn)稅科就積極與該行業(yè)主管部門——“武漢市商品混凝土管理站”取得聯(lián)系，爭(zhēng)取行業(yè)主管部門提供有關(guān)企業(yè)備案的購銷合同及其生產(chǎn)產(chǎn)量、銷售對(duì)象、銷售數(shù)量等重要涉稅數(shù)據(jù)。通過掌握第三方信息，使評(píng)估工作做到了事半功倍，取得了顯著效果。
三、規(guī)范商品混凝土行業(yè)稅收管理
在創(chuàng)新該行業(yè)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上，該局從把握行業(yè)稅收特點(diǎn)入手，從以下三個(gè)方面進(jìn)一步規(guī)范行業(yè)管理。
一是加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，及時(shí)督促企業(yè)履行納稅義務(wù)。由于商品混凝土保存期短，客戶為保障商品質(zhì)量，一般在使用后才進(jìn)行資金結(jié)算。納稅人往往也是在資金結(jié)算后才開票申報(bào)納稅，而沒有按政策規(guī)定于移送使用時(shí)申報(bào)納稅，形成稅款后移。為解決這一問題，該局多管齊下，全面開展納稅輔導(dǎo)，及時(shí)督促企業(yè)履行納稅義務(wù)，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確率。
二是建立定期信息采集制度。為保證信息準(zhǔn)全，該局在部分企業(yè)試行定期信息采集制度，每月（季）通過內(nèi)部、外部調(diào)查，采集混凝土行業(yè)投入產(chǎn)出比、電耗、水耗、工資耗用，平均銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)，由區(qū)局匯總后進(jìn)行歸納分析，測(cè)算一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷售量及銷售收入，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，?duì)發(fā)現(xiàn)有指標(biāo)異常的企業(yè)，納入重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)估。
三是建立日常跟蹤管理制度，強(qiáng)化征管，堵塞漏洞。該局通過建立跟蹤管理制度，督促管理員深入掌握納稅人日常經(jīng)營狀況，對(duì)其經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)施、人員數(shù)量、物耗費(fèi)用等生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息隨時(shí)做到心中有“一本賬”，結(jié)合每月申報(bào)數(shù)據(jù)和區(qū)局建立的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行糾正。
