1.一般納稅人企業(yè)銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)抵扣
解答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]第030號(hào)）第三條規(guī)定，（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。納稅人具有這六種情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。
如果需要，公司必須按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）等文件的規(guī)定，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，符合規(guī)定要求才能申請(qǐng)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
如果符合一般納稅人，則按規(guī)定按照銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅等于應(yīng)納稅額繳納增值稅；如果不符合一般納稅人資格，則按小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。
2. 分公司注銷稅金如何處理
解答：公司發(fā)生進(jìn)貨退回而未能收回貨款和增值稅款，不能扣減當(dāng)期收入和進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)辦理注銷手續(xù)，應(yīng)辦理結(jié)算應(yīng)繳未繳稅款，不能收回的欠款作損失處理，并繳還稅務(wù)登記證件、發(fā)票及其購(gòu)買簿和金稅工程設(shè)備等。注銷后貴公司法律主體已經(jīng)消失，如收回欠款則由存續(xù)法律主體（如總公司）承擔(dān)權(quán)利義務(wù)。
3. 發(fā)出商品期末是否計(jì)算銷項(xiàng)稅額?
解答：按照增值稅條例實(shí)施細(xì)則33條規(guī)定：應(yīng)在收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，確認(rèn)納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)處理正確。財(cái)務(wù)如暫不確認(rèn)收入，應(yīng)先計(jì)提銷項(xiàng)稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第三款之規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。即：購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。
帳務(wù)處理如下：
?。?）發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品；貸：庫(kù)存商品
用賒銷分期收款方式銷售產(chǎn)成品是實(shí)現(xiàn)銷售的一種辦法，購(gòu)銷雙方必須簽訂“賒銷合同”，當(dāng)雙方簽訂合同后，企業(yè)應(yīng)于產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，借記“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記“ 庫(kù)存商品”科目。
?。?）開(kāi)出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款--××公司；貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額；貸：商品銷售收入；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本；借：商品銷售成本；貸：分期收款發(fā)出商品
在這過(guò)程中，商品仍歸屬于企業(yè)，只是隨銷售方式的不同將產(chǎn)品暫時(shí)移送到賒銷單位，只有在購(gòu)、銷雙方按”賒銷合同”約定的時(shí)候，商品的所有權(quán)才歸屬于買方，這時(shí)銷售收入方才實(shí)現(xiàn)。
4. 請(qǐng)教關(guān)于外出經(jīng)營(yíng)證明的問(wèn)題
解答：《增值稅暫行條例》規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；末向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1993）154號(hào)文件規(guī)定，固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1994）122號(hào)文件，將國(guó)稅發(fā)（1993）154號(hào)文件中“未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除?！睍盒抻啚椤拔闯钟衅錂C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅，并可處一萬(wàn)元以下的罰款?！鄙鲜龌卮鸸﹨⒖迹唧w請(qǐng)你向你公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)問(wèn)題，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5. 購(gòu)進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題
解答：一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理軟件是入無(wú)形資產(chǎn)科目，而非固定資產(chǎn)，然后根據(jù)使用年限按直線法攤銷。具體要看你財(cái)務(wù)管理軟件的價(jià)格。如果購(gòu)買的價(jià)格較低是直接計(jì)入管理費(fèi)用，而不需要計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，如果價(jià)格比較高那就必須計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。價(jià)值幾百元的單機(jī)版沒(méi)有做無(wú)形資產(chǎn)的必要。
企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件，通常有兩種情況：一種是購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件時(shí)就附帶軟件，軟件不單獨(dú)計(jì)價(jià)。另一種是購(gòu)買單獨(dú)計(jì)價(jià)的計(jì)算機(jī)軟件（如某些財(cái)務(wù)軟件）。
上述兩種購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件的情形，在企業(yè)所得稅稅前扣除方式上有不同的規(guī)定。在新所得稅法具體規(guī)定沒(méi)有出臺(tái)前，參照原《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十條規(guī)定，購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理，以提取折舊的方式逐年攤銷；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。
軟件作為無(wú)形資產(chǎn)如何攤銷，稅法對(duì)不同的情況有不同的規(guī)定。
一、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條的規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
二、為了促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，推進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新，1996年4月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字〔1996〕041號(hào)），該通知規(guī)定，自1996年1月1日起，對(duì)國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)，單獨(dú)購(gòu)入的軟件，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。
三、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條的規(guī)定，固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年。對(duì)此條款立法起草小組解釋本條所稱的電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。
綜上所述，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，是屬企業(yè)購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的財(cái)務(wù)軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)管理，故企業(yè)購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)作無(wú)形資產(chǎn)管理；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條的規(guī)定，貴公司所購(gòu)買的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)采用直線法計(jì)算且攤銷期限不得少于10年，分期攤?cè)胂嚓P(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。
上述問(wèn)題搞清了，再來(lái)看增值稅的處理：
根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；
（二）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
（三）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ㄋ模┯糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
?。ㄎ澹┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物；
（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
如果參照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）第三十條規(guī)定，購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理，以提取折舊的方式逐年攤銷；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。依據(jù)上述的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)行稅額不得抵扣，因此隨同設(shè)備一起購(gòu)入的軟件，按規(guī)定計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。但如果一般納稅人單獨(dú)購(gòu)入軟件，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票后，不屬于增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則所提的（二）至（六）項(xiàng)的情況，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
特例一，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)符合擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，可按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣。
特例二，增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，可以按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2000]12號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]183號(hào)）的規(guī)定，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
綜上所述，公司所購(gòu)財(cái)務(wù)管理軟件，如果作為固定資產(chǎn)管理，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果貴公司是一般納稅人，購(gòu)入幾套管理軟件并取得了增值稅專用發(fā)票，該軟件單獨(dú)計(jì)價(jià)并作為無(wú)形資產(chǎn)——軟件使用權(quán)管理，且用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
6. 當(dāng)月票據(jù)放到下月進(jìn)賬行不行
解答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
所以，是否可行，看貴公司是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符。
7. 有關(guān)增值稅問(wèn)題求教
問(wèn)題詳述：甲、乙、丙三家企業(yè)均為一般納稅人。甲向乙采購(gòu)一批貨物用于本企業(yè)生產(chǎn)，乙已將貨物送交甲企業(yè)，含稅價(jià)格為10000元。由于甲企業(yè)資金困難，無(wú)錢支付。于是與丙簽定協(xié)議，由丙將貨款10000元支付給乙。乙開(kāi)具增值稅專用發(fā)票10000元給丙。丙再按10350元開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給甲。甲、丙均抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。甲的原材料入庫(kù)單上注明的是乙的名稱，該入庫(kù)單與收取的丙的發(fā)票一起作為憑證附件?，F(xiàn)請(qǐng)教，此交易行為是否違反稅法的有關(guān)規(guī)定。如果違反，有何方法解決。
解答：此項(xiàng)業(yè)務(wù)符合三方之間的真實(shí)交易情況，實(shí)際收款方、付款方與開(kāi)票方、受票方一致，沒(méi)有違反稅法的相關(guān)規(guī)定。只是發(fā)送貨物時(shí)采取了直接發(fā)送第三方的方式，需符合交易合同約定并在帳務(wù)處理時(shí)有相應(yīng)附件說(shuō)明即可。
8. 分期付款購(gòu)的應(yīng)用軟件
問(wèn)題詳述：分期付款購(gòu)的應(yīng)用軟件，單獨(dú)計(jì)價(jià)，沒(méi)有計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備帳務(wù)處理。進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)如何處理？
解答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅稅前扣除辦法＞的通知＝（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的規(guī)定：“納稅人購(gòu)買軟件的資產(chǎn)處理納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理?！币虼耍瑹o(wú)論是否分期付款，也不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，其進(jìn)項(xiàng)稅額都不可以抵扣，但是可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。其技術(shù)服務(wù)費(fèi)可以在發(fā)生當(dāng)年扣除。
9. 申請(qǐng)一般納稅人需要多少錢
解答：綜合《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及國(guó)稅發(fā)明電［2004］37號(hào)文、國(guó)稅發(fā)明電［2004］62號(hào)文等等的規(guī)定，下列增值稅納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：
1.已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù))的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上的；
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上的。
2.已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項(xiàng)規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
3.已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可以向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
4.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
5.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)估，確認(rèn)無(wú)誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理）。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。
6.對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。
10. 粉煤灰蒸壓磚項(xiàng)目在增值稅和所得稅上有什么優(yōu)惠
解答：首先回答增值稅的納稅申報(bào)地點(diǎn)問(wèn)題。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條第一款規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！蹦敲磸哪銌挝坏那闆r看，你們?cè)谑袇^(qū)與縣區(qū)設(shè)立的兩上機(jī)構(gòu)由于都是固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，因而應(yīng)當(dāng)分別向市區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。
其次回答企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)?！蓖瑫r(shí)規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！卑凑沾藯l規(guī)定，由于你單位在縣區(qū)市的工廠是不具有獨(dú)立法人資格，而市區(qū)設(shè)立的公司卻是有法從資格的（這是從你的問(wèn)題中推理得出的，如果沒(méi)有法人資格，你們就不會(huì)在問(wèn)題中強(qiáng)調(diào)縣區(qū)的工廠不具有法人資格了）。因而應(yīng)當(dāng)將縣區(qū)工廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等并入市區(qū)機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。自然，也就由市區(qū)機(jī)構(gòu)在市區(qū)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
至于其他稅種的申報(bào)，則需要根據(jù)具體情況確定。比如說(shuō)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，則應(yīng)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)和土地的坐落地分別計(jì)算繳納稅款；至于城建稅，則應(yīng)當(dāng)按照與增值稅一同繳納。
再將回答所提出的稅收優(yōu)惠問(wèn)題。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定：“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入?！薄吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條則規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額?！币虼耍欠窨梢韵硎芏愂諆?yōu)惠，要等相關(guān)的政策予以明確。
由于我們不能了解你單位生產(chǎn)的粉煤灰蒸壓磚的詳細(xì)內(nèi)容，因而不能準(zhǔn)確地回答有關(guān)的增值稅優(yōu)惠。所以將可能適用的增值稅優(yōu)惠政策一并列出，以供你單位參考：
1．《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》（財(cái)稅字〔94〕004號(hào)）中的規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料時(shí)，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開(kāi)具專用發(fā)票。但是按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕186號(hào)）還明確指出：“墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）砌塊?！?
2．根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字〔1995〕44號(hào)）以及《享受稅收優(yōu)惠政策新型墻體材料目錄》等的規(guī)定：自2001年1月1日起，對(duì)部分新型墻體材料產(chǎn)品，包括蒸壓加氣混凝土砌塊在內(nèi)的產(chǎn)品實(shí)行按照增值稅應(yīng)納稅額減半征收政策。
11. 一般納稅企業(yè)正常稅負(fù)多少
解答：增值稅一般納稅人的稅收是按增值額計(jì)算征收的，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)，甚至是每一個(gè)企業(yè)的不同時(shí)期，它的稅收負(fù)擔(dān)率，也就是你所說(shuō)的稅負(fù)都是不一樣的。決定稅負(fù)的是企業(yè)的法定增值額。經(jīng)營(yíng)過(guò)程的增值額高稅負(fù)就高，增值額低，稅負(fù)就低。
增值稅一般納稅人的稅率是法定的，基本稅率是17%，不分商業(yè)和工業(yè)。除了基本稅率外還有一檔低稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%范圍如下：
1.糧食、食用植物油；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
另外，國(guó)務(wù)院決定，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為17%。這個(gè)問(wèn)題不知我說(shuō)清了沒(méi)有。如果還有疑問(wèn)，歡迎提出。
現(xiàn)在回答關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題：現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的規(guī)定如下：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。就是說(shuō)，不管你們單位的企業(yè)所得稅是由國(guó)稅征管還是由地稅征管，都不存在單獨(dú)申報(bào)的問(wèn)題。
12. 何時(shí)繳納增值稅及確認(rèn)收入
解答：目前我國(guó)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間基本是按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行的，即一般根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，以銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間來(lái)確定。這主要是考慮到稅收制度與財(cái)務(wù)制度的銜接。但是為了防止納稅人的延遲納稅以及保障國(guó)家財(cái)政稅收收入的均衡增長(zhǎng)，增值稅暫行條例對(duì)其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也作了原則性的規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物的，則為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
除此之外，增值稅的其他政策還就納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了更為進(jìn)一步的明確，具體包括：
1．采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。
2．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3．采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。
4．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
5．委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貸款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò) 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當(dāng)天。
6．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收記銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。
7．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
另外，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，除非相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市），否則也應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。
對(duì)照上述的政策，單位將有關(guān)的產(chǎn)品移送到庫(kù)房的，如果是用于銷售的，那么就應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定視同銷售，在貨物移送的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；但是如果不是用于銷售，而只是用于存儲(chǔ)，那么，則首先作為庫(kù)存產(chǎn)品處理，在對(duì)外銷售時(shí)，再按照上述的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)規(guī)定確認(rèn)為銷售收入，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
13. 價(jià)外收入要適用哪種稅率
解答：如果你公司是增值稅一般納稅人，而且所說(shuō)的代理商品是代理商品銷售，即我們常言的代銷商品，那么按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，你單位代銷商品所取得的全部款項(xiàng)均須按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。如果你所說(shuō)的代理商品僅僅是為商品買賣雙方提供中介代理服務(wù)包括經(jīng)紀(jì)服務(wù)，并不直接從事商品中轉(zhuǎn)，那么按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于這種中介代理勞務(wù)就需要按照服務(wù)業(yè)－代理服務(wù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
以上回答僅供參考。如果想得到更為詳細(xì)的解答，請(qǐng)進(jìn)行更為詳細(xì)的咨詢。
14. 購(gòu)貨方的運(yùn)費(fèi)部分的應(yīng)付帳款是掛供應(yīng)商還是承運(yùn)商
解答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條第三款的規(guī)定：同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。
由供應(yīng)商代墊運(yùn)費(fèi)，購(gòu)貨方應(yīng)將運(yùn)費(fèi)歸還供應(yīng)商；供應(yīng)商沒(méi)有代墊運(yùn)費(fèi)，購(gòu)貨方應(yīng)將運(yùn)費(fèi)支付給承運(yùn)部門。
15. 達(dá)到一般納稅人條件就一定要強(qiáng)制申請(qǐng)一般納稅人嗎
解答：對(duì)增值稅的納稅人，達(dá)到一般納稅人條件沒(méi)有強(qiáng)制要求認(rèn)定的規(guī)定。但是，對(duì)達(dá)到一般納稅人條件而不申請(qǐng)認(rèn)定如何征稅有明確的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)文件規(guī)定，“對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票?！?
如某商品流通企業(yè)，年銷售額達(dá)到或超過(guò)180萬(wàn)元，而不申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依照17%的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。以上回答供參考，申請(qǐng)認(rèn)定與否，自己決定。
16. 企業(yè)將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶，是否需要繳納增值稅
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付他人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)給他人。
因此，企業(yè)將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)給客戶屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
17. 委托加工業(yè)務(wù)我司是按加工行為還是按生產(chǎn)混凝土行為繳稅
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）規(guī)定“對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。”根據(jù)你公司實(shí)際情況，符合委托加工業(yè)務(wù)，按照委托加工業(yè)務(wù)納稅，征收率6%。
18. 對(duì)方提供水泥，我們加工怎樣納稅
問(wèn)題詳述：本公司原來(lái)是生產(chǎn)銷售混凝土的企業(yè)，現(xiàn)在改成以受托加工為主，對(duì)方提供水泥，我們加工，有的人說(shuō)這樣要按照委托加工業(yè)按照17%繳稅（因?yàn)槲覀兪且话慵{稅人），有的說(shuō)要按照6%繳稅（因?yàn)槭腔炷列袠I(yè)稅率6%），我想了解，到底那種說(shuō)法對(duì)？
解答：應(yīng)當(dāng)按照6%的征收率納稅。這里6%是征收率不是稅率，兩者不同。
一般納稅人并非一定按17%納稅，也有13%稅率和6%征收率的?！拔屑庸I(yè)按照17%繳稅”是沒(méi)有這個(gè)說(shuō)法的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品類別適用稅率。
19. 增值稅的稅率和征收率有何區(qū)別
解答：增值稅征收率與稅率的區(qū)別是：一是征收率反映的是某一環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平；稅率反映的是全環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平。二是征收率只適用于計(jì)算某一環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅金，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；稅率適用于計(jì)算全環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅金，各環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。三是適用范圍不同，征收率一般只適用于小規(guī)模納稅人，商業(yè)為4%，工業(yè)為6%，一般納稅人只是生產(chǎn)的部分產(chǎn)品如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等才適用征收率，平常只適用稅率。四是征收率和稅率的計(jì)稅依據(jù)都是不含稅銷售額，需要注意。
征收率是稅率的一種變通，主要適用于一些不便使用增值稅發(fā)票的納稅人或者行業(yè)，征收率的確定是經(jīng)過(guò)國(guó)家測(cè)算后決定的，考慮了一般納稅人和小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)水平。
20. 運(yùn)輸發(fā)票的抵扣問(wèn)題
問(wèn)題詳述：請(qǐng)問(wèn)一下,生產(chǎn)過(guò)程中但并不是購(gòu)銷活動(dòng)中取得的運(yùn)輸發(fā)票,能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金,如:礦業(yè)企業(yè)運(yùn)輸廢料/廢渣和礦石取得的運(yùn)輸發(fā)票能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)？
解答：根據(jù)《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理施行辦法》以及國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)文件規(guī)定，運(yùn)輸發(fā)票抵扣必須符合一定的條件，即必須是在購(gòu)進(jìn)或者銷售過(guò)程中取得的運(yùn)輸發(fā)票才能抵扣。在生產(chǎn)過(guò)程中取得的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)財(cái)稅[2005]165號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》規(guī)定：“（二）一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
21. 請(qǐng)問(wèn)出口退稅率為0的產(chǎn)品,要反繳17%的稅嗎
解答：我國(guó)企業(yè)出口產(chǎn)品，除特別品目有特殊規(guī)定外，大多數(shù)適用零稅率，即出口環(huán)節(jié)免征增值稅。所謂的出口退稅，就是對(duì)企業(yè)出口的產(chǎn)品以前環(huán)節(jié)所繳納的增值稅給予退稅，使得出口產(chǎn)品為不含稅價(jià)格增強(qiáng)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。也就是說(shuō)，你公司出口的產(chǎn)品退稅率為零，不用繳納增值稅，也不給予辦理出口退稅。（例：如果退稅率13%，就是除了你不用繳增值稅外，還可以再退13%的稅款）
22. 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入物品進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理
解答：我國(guó)增值稅一般納稅人實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，只有憑增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（含海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票）上面注明的稅款才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該機(jī)床廠從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)物品因無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣。不過(guò)可以要求小規(guī)模納稅人到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)****增值稅專用****，稅務(wù)機(jī)關(guān)****的專用****可以抵扣。
23. 銷貨方是否將代墊運(yùn)費(fèi)作為收入繳納增值稅
問(wèn)題詳述：1、一般納稅人代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票已開(kāi)給購(gòu)貨方，銷貨方是否將代墊運(yùn)費(fèi)作為收入確認(rèn)并繳納增值稅？2、****運(yùn)費(fèi)****是否必須再發(fā)貨地取得才合法？3、2007年以前應(yīng)付福利費(fèi)余額，稅法規(guī)定如何處理？ 4、上年估價(jià)入庫(kù)商品跨年度后取得發(fā)票并按原金額紅沖，是否不允許稅前扣除？
解答：1、代墊運(yùn)費(fèi)屬于往來(lái)款項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)收入。2、代開(kāi)票納稅人在納稅人所在地或貨物發(fā)運(yùn)方所在地開(kāi)具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票均可向貨物發(fā)運(yùn)方結(jié)算運(yùn)費(fèi)。3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2008]264號(hào))中規(guī)定，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。4、我個(gè)人認(rèn)為，一般情況下，如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法的購(gòu)貨憑據(jù)，應(yīng)將存貨按暫估價(jià)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)征所得稅。以后年度實(shí)際取得合法購(gòu)貨憑證時(shí)，可以在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。但各地執(zhí)法情況可能不一，具體請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
參考文件：遼國(guó)稅函[2007]55號(hào)、浙國(guó)稅所[2007]7號(hào)
24. 增值稅的征收范圍和免征范圍
解答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，征收范圍就是“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的的行為”。
第十五條規(guī)定：下列項(xiàng)目免征增值稅:
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
（二）避孕藥品和用具；
?。ㄈ┕排f圖書(shū)；
（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
?。ㄎ澹┩鈬?guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
25. 有關(guān)固定資產(chǎn)增值稅抵扣的問(wèn)題
問(wèn)題詳述：新的《中華人民共和國(guó)增值暫行條例》剛剛頒布。我們注意到09年1月1日后固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣。但未有詳盡的細(xì)則說(shuō)明。 想請(qǐng)問(wèn)專家：1、我們是一家百貨零售企業(yè)（非房地產(chǎn)），09年1月1日后，如果我們自行購(gòu)買水泥、鋼材、玻璃幕墻上的玻璃、鋁材等材料，然后包給外面的施工隊(duì)建房，按合同支付給施工隊(duì)工程款。房屋建成后全部作為商場(chǎng)自用。請(qǐng)問(wèn)：我們自行購(gòu)買的水泥、鋼材、玻璃、鋁材等材料如能收取增值稅專用發(fā)票。對(duì)于發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅，我們是否可以抵扣？ 2、我們房屋建成后全部作為商場(chǎng)自用，正式開(kāi)業(yè)前需對(duì)商場(chǎng)作必要的裝修，請(qǐng)問(wèn)，一些必要的裝修材料如取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ 3、房屋建成后，要有一些必要的設(shè)備，如電梯、升降機(jī)等，這些如能取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？
解答：對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，不能扣除。理由是條例第十條明確規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而你單位所購(gòu)進(jìn)的貨物恰恰是用于非應(yīng)稅增值稅范疇。對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，可以比照第二個(gè)問(wèn)題，即也是不能扣除的。對(duì)于第三個(gè)問(wèn)題，如果沒(méi)有相關(guān)的政策特別明確，仍然不能準(zhǔn)確地得出結(jié)論，因?yàn)殡娞輁升降機(jī)可能屬于房地產(chǎn)工程,即為非應(yīng)稅增值稅范圍，只能等實(shí)施細(xì)則出來(lái)再說(shuō)。
26. 增值稅的一般納稅人認(rèn)定資格的標(biāo)準(zhǔn)是什么
解答：一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般有兩個(gè)：一是規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。從事生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額超過(guò)100萬(wàn)元的；從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額超過(guò)180萬(wàn)元的。二是會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。凡是符合上述條件的，可以認(rèn)定為一般納稅人。
兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)有所側(cè)重，后面的標(biāo)準(zhǔn)是主要的。就是說(shuō)，即使符合規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，如果不符合會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，也是不能認(rèn)定一般納稅人的。但是達(dá)到一般納稅人規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照增值稅稅率征稅，且不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。而即使達(dá)不到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，只要會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。個(gè)體戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但是要經(jīng)過(guò)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，門檻較高。由此可見(jiàn)，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定有著非常嚴(yán)格的限定，主要是為了保護(hù)增值稅抵扣鏈條的安全性考慮，同時(shí)防止出現(xiàn)惡意逃避稅收的行為發(fā)生。
27. 明年增值稅全面轉(zhuǎn)型后有欠稅的怎么辦
解答：繼2004年7月1日起在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)試行增值稅轉(zhuǎn)型之后，2007年7月1日起將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)，2008年7月1日又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其他試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
與試點(diǎn)辦法相比，此次全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案在三個(gè)方面作了調(diào)整：一是企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額；二是轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)所有地區(qū)推開(kāi)，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三是為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額
28.分公司出售時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)如何計(jì)算
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令2005年第448號(hào)）文件規(guī)定，貴公司出售其獨(dú)立核算的分公司如果是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。同時(shí)也不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）規(guī)定，企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按貴公司適用的所得稅稅率，計(jì)繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“非股權(quán)支付額”）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值（或股本的賬面價(jià)值）20％的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，貴公司就其轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物取得的增值額，按適用稅率計(jì)繳土地增值稅。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1988]11號(hào)）規(guī)定，貴公司就其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人以其成交價(jià)格和適用稅率計(jì)繳契稅。
如果貴公司不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青海省黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]504號(hào)）文件規(guī)定，并非是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力，不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為，其發(fā)生的銷售貨物行為應(yīng)按銷售額的17%照章繳納增值稅，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為應(yīng)按營(yíng)業(yè)額的5%照章繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（國(guó)務(wù)院令2005年第448號(hào)）文件規(guī)定，同時(shí)以實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，按適用稅率，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
